Mobil Uygulama Vergi Rehberi 2026: İstisna ve Beyan

Mobil uygulama vergi yükümlülüğü 2026'da gelirin kaynağına göre ikiye ayrılıyor: mağazadan elde edilen kazanç 5.300.000 TL'ye kadar gelir vergisinden istisna, karşılığında banka %15 stopaj kesiyor. Yurt dışındaki müşteriye verilen özel yazılım hizmetinde ise kazancın %100'ü beyannameden düşülüyor.

Bu iki cümle, uygulama geliştirenlerin en sık karıştırdığı iki ayrı rejimi tarif ediyor. App Store ve Google Play'den gelen para ile faturalı yazılım hizmeti aynı kurala tabi değil. Birinde defter bile tutmuyorsunuz, diğerinde beyanname veriyorsunuz.

2026 bu konuda hareketli bir yıl oldu. Yurt dışına verilen yazılım hizmetlerinde kazanç indirimi %80'den %100'e çıktı, genç girişimcinin Bağ-Kur prim desteği kalktı, dördüncü dönem geçici vergi geri geldi.

Bu rehberdeki tüm oran ve tutarlar Resmî Gazete ile mevzuat.gov.tr metinlerinden alındı. Yine de burada okuduğunuz hiçbir şey kişisel vergi danışmanlığı yerine geçmez: kendi gelir yapınız için mutlaka bir mali müşavirle çalışın.

İçindekiler

• Mobil Uygulama Vergi Yükümlülüğü Hangi Gelirden Doğar?
• Mağaza Gelirlerinde 20/B Kazanç Avantajı
• %15 Stopaj Kazançtan Değil, Hasılattan Kesilir
• Yurt Dışına Yazılım Hizmetinde Kazancın %100'ü Beyandan Düşüyor
• Mağaza Geliri Yurt Dışı Satış Sayılır mı?
• Şahıs Şirketi mi, Limited Şirket mi?
• Genç Girişimci Avantajı ve 2026'da Biten Prim Desteği
• KDV Tarafı: Satış, Alış ve 2 No'lu Beyanname
• Telif Kazancı (GVK 18) Yolu Kimlere Uyar?
• Teknopark ve Ar-Ge Ne Zaman Mantıklı?
• Beyan Takvimi ve Geri Gelen 4. Dönem Geçici Vergi
• Sıkça Sorulan Sorular

Mobil Uygulama Vergi Yükümlülüğü Hangi Gelirden Doğar?

Bir uygulama dört ayrı kanaldan para kazandırır: ücretli indirme, uygulama içi satın alma, abonelik ve uygulama içi reklam. Türk vergi mevzuatı bu dördünü de ticari kazanç sayar.

Gelir İdaresi'nin 318 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği bunu açıkça yazıyor: mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişilerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettiği kazançlar ticari kazanç kapsamında vergilendirilir.

Bundan ayrı bir kalem daha var. Bir şirkete sözleşmeyle uygulama geliştiriyorsanız bu bir hizmet satışıdır; fatura keser, KDV hesaplar ve genel hükümlere göre beyan edersiniz. İki modelin vergi sonucu birbirinden tamamen farklı. Sözleşmeli işlerde kapsam ve teslim şartlarını yazılı tutmak için mobil uygulama geliştirme sözleşmesi rehberindeki maddeler işinize yarar.

Kritik eşik süreklilik. Bir kere yaptığınız arızi bir iş ile her ay düzenli hasılat getiren bir uygulama aynı yerde durmaz. Düzenli gelir varsa mükellefiyet tesis ettirmek zorundasınız; aksi hâlde sonradan vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi çıkar.

Hangi gelir modelinin sizin uygulamanıza uyduğuna henüz karar vermediyseniz mobil uygulamadan para kazanma yazısı yedi modeli karşılaştırıyor. Vergi planlaması, model seçiminden sonra gelen adımdır.

Bir ayrım daha var. Yurt dışındaki bir şirkete tam zamanlı uzaktan çalışıyorsanız ve aradaki ilişki hizmet sözleşmesine dayanıyorsa aldığınız tutar ücret sayılır. Ücretin mobil uygulama vergi rejimiyle ilgisi yoktur; bambaşka maddeler onu düzenler.

Kendi uygulamanızı yayımlarken aynı anda müşteriye proje de yapıyorsanız iki akışı baştan ayırın. Mobil uygulama vergi planlamasının ilk adımı, hangi paranın hangi kutuya girdiğini netleştirmektir. Banka hesaplarını, faturaları ve sözleşmeleri bu ayrımı koruyacak biçimde kurgulayın.

Mağaza Gelirlerinde 20/B Kazanç Avantajı

Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20/B maddesi, mobil uygulama geliştiricilerine özel bir kazanç istisnası tanıyor. Madde metni net: akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisinden müstesnadır.

İstisnanın dört şartı var:

1. Türkiye'de kurulu bir bankada hesap açmak. Bu faaliyetten doğan tüm hasılatı münhasıran o hesaptan tahsil etmek zorundasınız.
2. Vergi dairesinden istisna belgesi almak. Tebliğ, ikametgâhınızın bulunduğu yerdeki tarha yetkili vergi dairesine başvurmanızı ve "193 Sayılı Kanunun Mükerrer 20/B Maddesi Uygulamasına İlişkin İstisna Belgesi"ni almanızı şart koşuyor.
3. Banka hesabını bir ay içinde bildirmek. Hesabı açtıktan veya mevcut hesabı bu amaçla kullanmaya başladıktan sonra banka adı, şube ve IBAN bilgisini bir ay içinde vergi dairesine yazılı olarak bildirmeniz gerekiyor.
4. Yıllık kazanç sınırını aşmamak. Madde, kazançlar toplamının gelir vergisi tarifesinin dördüncü dilimini aşmamasını arıyor. Bu tutar 2026 takvim yılı için 5.300.000 TL.

Şartları taşıyorsanız banka, hesaba aktarılan hasılat üzerinden aktarım tarihinde %15 gelir vergisi tevkifatı yapar ve bunu kendisi beyan edip öder. Sizin bu kazanç için yıllık gelir vergisi beyannamesi verme yükümlülüğünüz kalmaz.

Avantaj burada bitmiyor. Tebliğ, münhasıran bu faaliyette bulunanların defter tasdik ettirme, defter tutma ve belge düzenleme zorunluluklarını kaldırdı. Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 17/4-a maddesi de bu kapsamda vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetleri KDV'den istisna tutuyor.

Peki hangi gelir kapsama giriyor?

Uygulama içi reklam konusunda tereddüt varsa 325 Seri No'lu tebliğ bunu bir örnekle çözüyor. Tebliğdeki mükellef, geliştirdiği "yol tarifi" uygulamasını platformlar üzerinden kullanıma sunuyor ve aynı zamanda uygulama içi reklam alıyor. Gelir İdaresi, hem uygulamanın kullanımından hem de uygulama içi reklamdan elde edilen gelirleri istisna kapsamında sayıyor.

Son bir uyarı: şartlardan birini ihlal ederseniz o yıl istisnadan yararlanamazsınız ve kazancın tamamını beyan edersiniz. Örneğin hasılatın bir kısmını nakden veya başka bir hesaptan tahsil etmek istisnayı o takvim yılı için bitirir. Kesilen stopajı beyanname üzerinden mahsup edebilirsiniz, ama avantaj gider.

Yanında başka bir ticari faaliyet yürütüyorsanız tablo değişir. Tebliğ bu durumda defter tasdiki, defter tutma ve belge düzenleme yükümlülüklerinin devam ettiğini söylüyor. Üstelik istisna kapsamındaki hasılat, maliyet ve gider unsurlarını diğer faaliyetten ayrı izlemeniz gerekiyor. Pratikte bu, mobil uygulama vergi kayıtlarınızı ikiye bölmek demek: mağaza akışı için ayrı banka hesabı, proje işleri için ayrı fatura ve defter düzeni.

Peki sınırı aşarsanız ne olur? Tebliğ, dördüncü gelir dilimindeki tutarın aşılıp aşılmadığını takvim yılı sonu itibarıyla her yıl ayrı ayrı değerlendiriyor. Yılın ortasında 5.300.000 TL'yi geçtiğinizde o yıl istisnadan yararlanamazsınız ve kazancın tamamını yıllık beyannameyle bildirirsiniz. Bu durumda 40. maddedeki giderler ile 89. maddedeki indirimler beyannamede dikkate alınır, banka tarafından kesilen vergiler de hesaplanan vergiden mahsup edilir. Bir yıl istisnadan yararlanamamak sonraki yılları etkilemez; şartları yeniden sağladığınızda kapı açık kalır.

Büyüyen bir uygulamada bu eşik yıl ortasında sürpriz yapmasın. Aylık kazancı takip edin ve sınıra yaklaştığınızda mali müşavirinizle beyan senaryosunu önceden çalışın.

%15 Stopaj Kazançtan Değil, Hasılattan Kesilir

Buradaki ayrıntı çoğu geliştiricinin gözünden kaçıyor. Banka tevkifatı hasılat üzerinden yapıyor; kazanç, yani gider düşüldükten sonra kalan kâr üzerinden değil.

Sınırı değerlendirirken ise Gelir İdaresi kazanca bakıyor. Yani 5.300.000 TL'lik eşik kârınız için geçerli, %15'lik kesinti ise ciro için. Gider oranı yüksek bir uygulamada bu fark ciddi tutarlara ulaşır.

Basit bir karşılaştırma yapalım. Yıllık 1.000.000 TL mağaza hasılatı olan bir geliştiriciyi iki senaryoda inceleyelim.

A senaryosunda 20/B pahalı kalıyor, B senaryosunda avantajlı. Tablodaki normal usul rakamları yalnız gelir vergisini gösteriyor; Bağ-Kur primi, KDV ve muhasebe gideri bu hesabın dışında. Buna karşılık 20/B tarafında defter, beyanname ve mali müşavir maliyeti de yok.

Sunucu, yapay zeka API'si ve reklam harcaması gibi kalemler yüksekse hesabı mutlaka iki senaryo üzerinden kurun. Bütçe tarafını planlarken mobil uygulama maliyet hesaplayıcı aracı gider kalemlerini görmenizi kolaylaştırır.

İkinci bir ayrıntı daha var. İstisnadan yararlandığınız sürece gider yazma imkânınız yok, çünkü defter tutmuyor ve beyanname vermiyorsunuz. Bulut faturası, reklam bütçesi, cihaz alımı ve ajans ödemesi vergi matrahınızı düşürmez. Mağaza komisyonu da aynı kategoride: mağaza payını düştükten sonra hesabınıza geçen tutar, stopajın matrahını oluşturur.

İyi haber şu: tebliğ, istisnadan vazgeçmeye de izin veriyor. Vergi dairesine ve bankaya bildirdiğiniz tarihten itibaren on gün içinde defter tasdik ve belge düzenleme yükümlülüğünüz başlar, sonrasında genel hükümlere dönersiniz.

Yurt Dışına Yazılım Hizmetinde Kazancın %100'ü Beyandan Düşüyor

2026'nın en büyük değişikliği burada. Gelir Vergisi Kanunu'nun 89/13 ve Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 10/1-ğ maddeleri, yurt dışına verilen yazılım hizmetinden doğan kazancın %80'inin beyannameden indirilmesine izin veriyordu.

29 Nisan 2026 tarihli ve 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı bu oranı %100'e çıkardı. Karar, 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinin gelir ve kazançlarına uygulanıyor. Yani şartları tutan bir yazılım ihracatçısı, bu kazanç için pratikte gelir ya da kurumlar vergisi ödemiyor.

Şartlar madde metninde sayılı:

• Hizmet, Türkiye'de yerleşmiş olmayan kişilere ya da işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara verilmeli.
• Hizmetten münhasıran yurt dışında yararlanılmalı.
• Fatura veya benzeri belge yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmeli.
• Kazancın tamamı, beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmeli.

Şirket olarak çalışanlar için bir uyarı daha var. Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32/C maddesindeki yurt içi asgari kurumlar vergisi, hesaplanan vergiyi indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan aşağı indirmiyor. Maddenin asgari vergi matrahından düşülecek indirimleri sayan listesinde 10/1-ğ bendi yer almıyor. Yani %100 indirim, asgari kurumlar vergisini sıfırlamıyor.

Tek istisna yeni kurulan şirketler: madde, ilk defa faaliyete başlayan kurumlara üç hesap dönemi boyunca uygulanmıyor. Yeni kurulmuş bir yazılım şirketi için bu üç yıl ciddi bir nakit avantajı demek.

Belgeleme tarafını hafife almayın. Fatura yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmeli, sözleşme hizmetin yurt dışında kullanıldığını göstermeli ve paranın Türkiye'ye geldiğini banka kayıtlarıyla kanıtlayabilmelisiniz. Transfer şartını kaçıran bir mükellef indirimin tamamını kaybeder. Yıl sonunda değil, ilk faturadan itibaren bu dosyayı kurun.

Mağaza Geliri Yurt Dışı Satış Sayılır mı?

Buraya dikkat. Uygulamanız dünyanın her yerinden indiriliyor diye mağaza gelirine otomatik olarak yazılım ihracatı muamelesi yapılmıyor.

İstanbul Defterdarlığı'nın 30.01.2026 tarihli ve 62030549-125-143061 sayılı özelgesi tam bu soruyu cevaplıyor. Başvuran şirket, yapay zeka ve mobil oyun uygulamalarını App Store ile Google Play'de yayımlıyor, uygulama içi sanal ürün ve abonelik satıyor.

Gelir İdaresi'nin cevabı iki parçalı:

• Elde edilen tutar uygulama içi satın alma geliri niteliğinde olduğundan ve uygulamalar yurt dışının yanı sıra yurt içine de yönelik bulunduğundan, kazanç 10/1-ğ indirimine konu edilemiyor.
• Buna karşılık uygulama münhasıran yurt dışındaki müşterilerin kullanımı için yapılmışsa hizmet ihracı sayılıyor. Bu durumda kurumlar vergisi oranı 5 puan indirimli uygulanıyor ve hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanmıyor.

Özetle belirleyici olan uygulamanın nerede kullanıldığı. Hem Türkiye'deki hem yurt dışındaki kullanıcıya açık bir uygulamada, yurt içi kullanıma ilişkin kısım genel hükümlere tabi. Mağaza konsolundaki ülke bazlı hasılat raporlarını saklamak, bu ayrımı belgelemenin en pratik yolu.

Bu nedenle global bir uygulamada mobil uygulama vergi hesabını tek kalemde kurmak yanıltıcı olur. Hasılatı ülke kırılımıyla ayırın, yurt dışı kısmı için ihracat lehine olan hükümleri değerlendirin, yurt içi kısmı genel hükümlere göre beyan edin. Özelgenin bir uyarısı daha var: her bir kullanıcı yerine toplu fatura düzenleme talebi için doğrudan Gelir İdaresi Başkanlığı'na başvurmanız gerekiyor.

Mağaza komisyonları, dijital hizmet vergisi ve hesap ücretleri ayrı bir başlık. Onların tamamını uygulama yayınlama ücreti rehberinde kalem kalem bulabilirsiniz.

Şahıs Şirketi mi, Limited Şirket mi?

Şahıs işletmesinde kazanç artan oranlı tarifeye göre vergilendirilir. 2026 takvim yılı tarifesi şöyle:

Limited şirkette kurumlar vergisi oranı sabit: %25. Ancak kârı kendinize aktardığınızda iş bitmiyor. 22 Aralık 2024 tarihli ve 9286 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kâr payı stopajını %10'dan %15'e çıkardı. Kârı dağıttığınızda toplam yük tek bir orandan ibaret kalmıyor.

Karar verirken şu üç soruya bakın:

• Gelir nereden geliyor? Geliriniz yalnız mağazadan geliyorsa 20/B istisnası sadece gerçek kişilere açık. Şirket kurarsanız bu avantajı kaybedersiniz.
• Kârı şirkette mi bırakacaksınız? Kârı büyümeye ayıracaksanız kurumlar vergisi tarafı, tarifenin üst dilimlerinden daha hafif kalabilir.
• Ortak veya yatırımcı planı var mı? Pay devri, hisse opsiyonu ve yatırım turu gibi başlıklar sermaye şirketi yapısını zorunlu kılar.

Bu karar geri dönülmez değil. Şahıs mükellefiyetiyle başlayıp hacim büyüdüğünde şirkete geçen çok sayıda geliştirici var. Önemli olan geçişi plansız yapmamak: mağaza hesaplarının devri, sözleşmelerin yenilenmesi ve 20/B istisnasının kaybı aynı anda gündeme gelir. Mobil uygulama vergi yapınızı değiştirmeden önce bir yıllık nakit akışını iki model üzerinden karşılaştırın.

Sosyal güvenlik tarafı da hesaba girer. Şahıs işletmesi sahibi ve şirket ortağı 4/b (Bağ-Kur) kapsamında prim öder. 19 Aralık 2025'te yayımlanan 7566 sayılı Kanun prim oranlarını bir puan artırdı ve prime esas kazanç tavanını asgari ücretin 7,5 katından 9 katına çıkardı.

Genç Girişimci Avantajı ve 2026'da Biten Prim Desteği

29 yaşını doldurmadan ilk kez mükellefiyet tesis ettiren geliştiriciler için Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20. maddesi üç vergilendirme dönemi boyunca kazanç istisnası tanıyor. Tutar, tarifenin ikinci dilimine bağlı: 2026 için 400.000 TL.

Madde beş şart sayıyor: işe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmesi, işin bizzat sevk ve idare edilmesi, adi ortaklık veya şahıs şirketinde tüm ortakların şartları taşıması, faaliyetin yakın akrabadan devralınmamış olması ve mevcut bir işletmeye sonradan ortak olunmaması. Kazanç istisna sınırının altında kalsa bile yıllık beyanname yine verilir.

2026'da değişen şey ise destek tarafı. Aynı 7566 sayılı Kanun, 5510 sayılı Kanunun 81. maddesindeki (k) bendini yürürlükten kaldırdı. Genç girişimcilerin bir yıllık Bağ-Kur primlerinin Hazinece karşılanması uygulaması 2026 Ocak ayı başı itibarıyla sona erdi. Gelir vergisi istisnası devam ediyor, prim desteği bitti.

KDV Tarafı: Satış, Alış ve 2 No'lu Beyanname

KDV'de genel oran %20. Türkiye'deki bir müşteriye kestiğiniz yazılım faturasında bu oran uygulanır.

Yurt dışındaki müşteriye verilen hizmet ise hizmet ihracı kapsamında KDV'den istisna. KDV Kanunu iki şart arıyor: hizmetin yurt dışındaki bir müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılması. Bu bir tam istisna olduğu için yüklendiğiniz KDV'yi iade olarak talep edebilirsiniz.

Alış tarafı daha çok gözden kaçar. Bulut sunucu, yapay zeka API'si, analitik paneli, tasarım aboneliği gibi yurt dışından aldığınız hizmetlerde KDV sorumluluğu size geçer. KDV Kanunu'nun 9. maddesi, sağlayıcının Türkiye'de ikametgâhı veya iş merkezi yoksa işleme taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutuyor. Bu vergi 2 No'lu KDV beyannamesiyle beyan edilir ve şartları sağlıyorsanız 1 No'lu beyannamede indirime konu edilir.

Yurt içi kullanıcıdan doğrudan tahsilat yapıyorsanız tablo yine değişir. Uygulama içi satın alma ile sanal POS arasındaki farkın ödeme ve belge tarafını uygulama içi satın alma mı, sanal POS mu yazısı ayrıntılı anlatıyor.

KDV iadesi talep edecekseniz süreci baştan kurgulayın. İade, yüklendiğiniz KDV'nin belgelenmesine dayanır; eksik fatura ve dayanaksız gider kalemleri iadeyi geciktirir. Düzenli ihracatı olan ekipler bu dosyayı aylık kapatır, yıl sonuna bırakmaz.

Yurt dışı abonelikleri tek bir kurumsal kartta toplamak işi kolaylaştırır. Sağlayıcıların fatura PDF'lerini aylık indirin, tutarları kur farkıyla birlikte kayda geçirin ve mali müşavirinize düzenli gönderin. Küçük kalan abonelikler toplandığında yıllık rakam şaşırtıcı büyüklüklere ulaşır.

Telif Kazancı (GVK 18) Yolu Kimlere Uyar?

Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesi, telif kazançları istisnasını sayarken "bilgisayar programcısı" ve "bilgisayar yazılımı" ifadelerine açıkça yer veriyor. Eserini satmak, üzerindeki mevcut hakları devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde edilen hasılat gelir vergisinden müstesna.

Ancak üç sınır var. Birincisi, kazanç bir eserden doğmalı; kurulum, eğitim ve bakım gibi hizmetler bu kapsamda değil. İkincisi, bu madde kapsamındaki kazançlar toplamı tarifenin dördüncü dilimini aşarsa istisna uygulanmıyor; 2026 için sınır yine 5.300.000 TL. Üçüncüsü, madde gerçek kişilere ait; sermaye şirketinin kazancı kurumlar vergisi hükümlerine tabi.

Pratikte mağaza üzerinden gelir elde eden bir geliştirici için 20/B yolu çok daha nettir. 18. madde daha çok lisans devri ve hak kiralaması modeliyle çalışanlar için anlamlı. Kodun ve hakların kime ait olduğunu baştan netleştirmek isteyenler kaynak kod teslimi yazısındaki maddeleri sözleşmeye taşıyabilir.

Eser niteliğini belgelemek de ayrı bir iş. Yazılımınız Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu kapsamında eser sayılıyorsa kayıt ve tescil işlemleri bu iddiayı güçlendirir. Tereddütlü durumlarda Gelir İdaresi'nden özelge talep etmek, sonradan tarhiyatla karşılaşmaktan ucuzdur. Mobil uygulama vergi tarafında yorum gerektiren her başlık için aynı refleks geçerli.

Teknopark ve Ar-Ge Ne Zaman Mantıklı?

Belirli bir ölçeğin üstündeki ekipler için 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu ayrı bir kapı açıyor. Bölgede faaliyet gösteren mükelleflerin münhasıran bölgedeki yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar 31/12/2028 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden müstesna.

Bedava değil. Kanunun ek 3. maddesi, yıllık beyanname üzerinden istisna edilen kazancı 1.000.000 TL ve üzeri olan mükelleflere bu tutarın %2'sini girişim sermayesi fonuna aktarma yükümlülüğü getiriyor. Aktarım yapılmazsa istisna kazancının %20'si o yıl istisnaya konu edilemiyor.

Teknopark ofis kirası, bölge şartları, yönetici şirkete ödenen aidat ve proje onay süreci de hesaba girer. Tek kişilik bir uygulama işletmesi için genellikle ağır; büyüyen, kadrolu geliştirici çalıştıran bir ekip içinse hesap hızla değişir.

Kadro büyüdükçe ikinci bir kalem daha devreye girer: bölgede çalışan Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin ücretlerine tanınan istisna. Maaş yükü yüksek ekiplerde bu kalem, kazanç istisnasından daha büyük bir fark yaratabiliyor.

Karar verirken üç soruyu birlikte cevaplayın: kaç kişilik bir ekibiniz var, kazancın ne kadarı yazılım geliştirmeden doğuyor ve bölge şartlarını sürdürme maliyetini karşılayabiliyor musunuz. Üçünün cevabı netleşmeden teknopark başvurusu, kazandırdığından çok zaman götürür.

Beyan Takvimi ve Geri Gelen 4. Dönem Geçici Vergi

20/B istisnasından yararlanan geliştirici için takvim çok sade: yıllık beyanname yok, geçici vergi yok, defter yok. Vergi, banka tevkifatıyla kapanır.

Genel hükümlere tabi olanlar içinse 2026'da bir değişiklik var. 7566 sayılı Kanun, Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 120. maddesinden "ilk dokuz ayı için belirlenen" ibaresini çıkardı. Düzenleme 1/1/2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine uygulanıyor. Yani 2021'de kaldırılan dördüncü dönem geçici vergi beyannamesi geri geldi.

Dördüncü dönem geçici vergi, ekim-aralık dönemine ait. İlk beyan şubat ayında verilir ve nakit planını etkiler. Ajans ya da serbest çalışan farketmeksizin bu takvimi mali müşavirinizle yıl başında oturtun.

Takvimi kaçırmanın bedeli yalnız ceza değil. Gecikme faizi, eksik beyan edilen geçici vergi için re'sen tarhiyat ve mağaza ödemelerinin kesintisiz akışı birleştiğinde tablo hızla büyür. Mobil uygulama vergi takviminizi uygulama yayın takviminizle aynı yere yazın; iki süreç de aynı nakit havuzundan beslenir.

Sıkça Sorulan Sorular

Mobil uygulama geliri için şirket kurmak zorunlu mu?

Hayır. Mağaza üzerinden gelir elde eden gerçek kişiler şahıs mükellefiyeti ile çalışabilir ve mükerrer 20/B istisnasından yararlanabilir. Bu istisna limited veya anonim şirketlere açık değildir.

20/B istisnasından yararlanmak için hangi adımları atmam gerekir?

Önce bağlı bulunduğunuz vergi dairesinden istisna belgesini alırsınız, sonra bu belgeyle Türkiye'de kurulu bir bankada hesap açarsınız. Hesap bilgilerini bir ay içinde vergi dairesine bildirmeniz ve tüm hasılatı yalnız bu hesaptan tahsil etmeniz şarttır.

Bankanın kestiği %15 stopaj nihai vergi mi?

Şartları sağlıyorsanız evet. Bu kazanç için yıllık beyanname vermezsiniz ve Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesi kapsamında ayrıca tevkifat yapılmaz. Şartlar ihlal edilirse kazancın tamamını beyan eder, kesilen vergiyi hesaplanan gelir vergisinden mahsup edersiniz.

Uygulama içi reklam geliri istisna kapsamında mı?

Evet. 325 Seri No'lu tebliğ, uygulamayı platformlar üzerinden kullanıma sunan ve aynı zamanda uygulama içi reklam alan mükellefin her iki gelirini de istisna kapsamında değerlendiriyor.

2026'da yazılım ihracatında vergi oranı ne oldu?

Yurt dışındaki müşteriye verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan yazılım hizmetinde kazancın %100'ü beyannameden indirilebiliyor. Oranı 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı %80'den %100'e çıkardı; şirketlerde yurt içi asgari kurumlar vergisi ayrıca değerlendirilir.

Genç girişimci istisnası ile 20/B istisnası birlikte kullanılabilir mi?

Aynı kazanç için ikisi birden işlemez. 20/B kapsamındaki kazanç beyannameye girmediği için genç girişimci istisnasına da konu olmaz. Başka faaliyetlerden beyan edilen kazanç varsa genç girişimci istisnası orada devreye girebilir.

Mükellefiyet açmadan uygulama yayınlarsam ne olur?

Düzenli hasılat varsa mükellefiyet tesisi zorunludur. Tespit hâlinde eksik tahakkuk eden vergi, vergi ziyaı cezası kesilerek gecikme faiziyle birlikte tahsil edilir. Mağaza ödemeleri banka üzerinden geldiği için bu akışın görünmez kalma ihtimali yoktur. Uygulamanız ilk gelirini getirdiğinde mükellefiyet açmak, sonradan geriye dönük hesaplaşmaktan her zaman ucuza gelir.

Mobil uygulama vergi tarafı, bu işin en geç düşünülen ama en pahalıya patlayan başlığı. Mağaza gelirini 20/B ile yürütmek, yurt dışı projeleri faturalı hizmet ihracatı olarak kurgulamak ve ikisinin kayıtlarını baştan ayırmak çoğu geliştiricinin yıl sonunda sürpriz yaşamasını önler.

Yazıdaki tüm oranlar 2026 mevzuatına göre; kendi rakamlarınızla iki senaryoyu modellemek ve nihai kararı vermek mali müşavirinizin işi. Uygulama projenizin teknik ve ticari tarafını birlikte planlamak isterseniz mobil uygulama geliştirme hizmetimizi inceleyin, ardından iletişim sayfasından ekibimize yazın.